編者按:為進一步控制外貿(mào)出口的過快增長,緩解我國外貿(mào)順差過大帶來的突出矛盾,2007年6月18日,財政部等相關部門聯(lián)合發(fā)布了《財政部 國家稅務總局關于調(diào)低部分商品出口退稅率的通知》,規(guī)定自2007年7月1日起,調(diào)整部分商品的出口退稅政策。
所謂出口退稅,是指對出口商品已征收的國內(nèi)稅部分或全部退還給出口商的一種措施,即國家對已經(jīng)報關離境的出口貨物,在出口前生產(chǎn)和流通各環(huán)節(jié)已經(jīng)繳納的國內(nèi)增值稅或者消費稅等間接稅的稅款,退還給出口企業(yè)。我國實行出口退稅政策已有20多年,其主要目的是鼓勵企業(yè)更多的出口,我國不少外貿(mào)企業(yè)的主要利潤就來源于政府每年的退稅款。毋庸置疑,本次出口退稅政策的調(diào)整對市場的結(jié)構性將會產(chǎn)生明顯影響,部分企業(yè)尤其是以進出口為主的企業(yè)將面臨一場“大洗牌”。
據(jù)有關數(shù)據(jù)統(tǒng)計,我國以出口為主的印刷企業(yè)無論在數(shù)量、規(guī)模還是產(chǎn)品量、出口額上均在與日俱增,那么,本次政策的調(diào)整對這些出口印刷企業(yè)將會帶來怎樣的影響,在這種影響下,這些企業(yè)將如何“沖出重圍”,將挑戰(zhàn)轉(zhuǎn)化為機遇,更好的馳騁于國際印刷行業(yè)的大舞臺呢?為此,筆者以“出口退稅政策對造紙及印刷業(yè)的影響”為方向,通過資料的搜集與咨詢,將所得內(nèi)容總結(jié)如下。
一、出口退稅新政策實施范圍:
這次政策調(diào)整共涉及2831項商品,約占海關稅則中全部商品總數(shù)的37%,主要包括三個方面:
一是進一步取消了553項“高耗能、高污染、資源性”產(chǎn)品的出口退稅,主要包括:瀕危動植物及其制品、鹽和水泥等礦產(chǎn)品、肥料、染料等化工產(chǎn)品、金屬碳化物和活性碳產(chǎn)品、皮革、部分木板和一次性木制品、一般普碳焊管產(chǎn)品、非合金鋁制條桿等簡單有色金屬加工產(chǎn)品,以及分段船舶和非機動船舶。其中,涉及到印刷包裝行業(yè)的主要是氯和染料等化工產(chǎn)品中的印刷油墨部分,商品名稱如下:黑色印刷油墨、其他印刷油墨、書寫墨水。此三種商品不管是不論是否固體油墨或濃縮油墨,均取消出口退稅。
二是降低了2268項容易引起貿(mào)易摩擦的商品的出口退稅率,主要包括:服裝、鞋帽、箱包、玩具、紙制品、植物油、塑料和橡膠及其制品、部分石料和陶瓷及其制品、部分鋼鐵制品、焦爐和摩托車等低附加值機電產(chǎn)品、家具,以及粘膠纖維。其中,與印刷行業(yè)有關的主要是紙制品出口稅率下調(diào)至5%,與生活用紙及一次性用品有關的加工產(chǎn)品均包括在內(nèi),具體包含的細目見下表:
商品代碼 |
商品名稱 |
退稅率調(diào)整 (單位%) |
48171000 |
信封 |
5 |
48172000 |
封緘信片,素色明信片及通信卡片 |
5 |
48173000 |
紙或紙板制的盒子,袋子及夾子(內(nèi)裝各種紙制文具的) |
5 |
48181000 |
小卷/張衛(wèi)生紙(成卷或矩形成張的寬度≤36cm,或制成特殊形狀的) |
5 |
48182000 |
小卷/張紙手帕及紙面巾(成卷或矩形成張的寬度≤36cm,或制成特殊形狀的) |
5 |
48183000 |
小卷/張紙臺布及紙餐巾(成卷或矩形成張的寬度≤36cm,或制成特殊形狀的) |
5 |
48184000 |
紙衛(wèi)生巾及類似的衛(wèi)生用品(包括紙止血塞、嬰兒紙尿布、尿布襯里) |
5 |
48185000 |
紙制衣服及衣著附件(紙漿、紙、纖維素絮紙和纖維素纖維網(wǎng)紙制的) |
5 |
48189000 |
紙床單及類似家庭、衛(wèi)生、醫(yī)院用品(紙漿、紙、纖維素絮紙和纖維素纖維網(wǎng)紙制的) |
5 |
48191000 |
瓦楞紙或紙板制的箱、盒、匣 |
5 |
48192000 |
非瓦楞紙或紙板制可折疊箱、盒、匣 |
5 |
48193000 |
底寬≥40cm的紙袋 |
5 |
48194000 |
其他紙袋(包括錐形袋) |
5 |
48195000 |
其他紙包裝容器(包括唱片套) |
5 |
48196000 |
紙卷宗盒、信件盤、存儲盒及類似品(辦公室、商店及類似場所使用的) |
5 |
48201000 |
登記本、賬本、筆記本等及類似品(包括定貨本、收據(jù)本、信箋本、記事本、日記本) |
5 |
48202000 |
練習本 |
5 |
48203000 |
紙制活動封面、文件夾及卷宗皮 |
5 |
48204000 |
多聯(lián)商業(yè)表格紙/本(包括頁間夾有復寫紙的本) |
5 |
48205000 |
紙制樣品簿及粘貼簿 |
5 |
48209000 |
其他紙制文具用品 |
5 |
48211000 |
紙或紙板印制的各種標簽 |
5 |
48219000 |
紙或紙板制的其他各種標簽 |
5 |
48221000 |
紡織紗線用紙制的筒管、卷軸、紆子(包括類似品) |
5 |
48229000 |
紙制的其他筒管、卷軸、紆子(包括類似品) |
5 |
48232000 |
切成形的濾紙及紙板 |
5 |
48234000 |
已印制的自動記錄器用打印紙(切成一定尺寸或形狀的打印紙卷,紙張及紙盤) |
5 |
48236100 |
竹漿紙制的盤、碟、盆、杯及類似品 |
5 |
48236900 |
其他紙制的盤、碟、盆、杯及類似品 |
5 |
48237000 |
壓制或模制紙漿制品 |
5 |
48239020 |
神紙及類似用品 |
5 |
48239030 |
紙扇 |
5 |
48239090 |
其他紙及紙制品(包括纖維素絮紙及纖維素纖維網(wǎng)紙制的其他物品) |
5 |
三是將10項商品的出口退稅改為出口免稅政策,主要包括:花生果仁、油畫、雕飾板、郵票和印花稅票。具體包含的細目見下表:
商品代碼 |
商品名稱 |
出口退稅調(diào)整為(單位:%) |
97011010 |
手繪油畫、粉畫及其他畫的原件(但手工繪制及手工描飾的制品或編號4906的圖紙除外) |
免稅 |
97011020 |
手繪油畫、粉畫及其他畫的復制品(但手工繪制及手工描飾的制品或編號4906的圖紙除外) |
免稅 |
9701900020 |
用其他動植物材料制作的拼貼畫(包括類似裝飾板,指一切緣自野生動物的產(chǎn)品) |
免稅 |
9701900090 |
其他拼貼畫及類似裝飾板 |
免稅 |
97020000 |
雕版畫、印制畫、石印畫的原本 |
免稅 |
9703000090 |
其他各種材料制的雕塑品原件 |
免稅 |
97040010 |
郵票(指使用過的或雖未使用過但不是指運國流通及新發(fā)行的) |
免稅 |
97040090 |
印花稅票及類似票證等(指使用過的或雖未使用過但不是指運國流通及新發(fā)行的) |
免稅 |
二、出口退稅新政策內(nèi)涵及影響
此次出口退稅政策調(diào)整主旨在于減少貿(mào)易順差,對于相當多的出口企業(yè)就意味著利潤的直接減少。據(jù)悉,不少出口企業(yè)趕在政策“斷奶”前,加班趕貨,搶關出口,導致了2007年5月份貿(mào)易順差急劇上揚。
出口退稅率下調(diào)將增加出口產(chǎn)品的成本,減少企業(yè)利潤。對實行“免、抵、退稅”的企業(yè),其產(chǎn)品“抵、退”稅的計算,是按出口貨物適用的增值稅率與適用退稅率之間的差率,乘以出口貨物折算為人民幣的銷售額計算出口貨物不予退稅的數(shù)額,該數(shù)額從當期進項稅額中剔除,計入產(chǎn)品成本。在其他條件不變的情況下,出口商品的退稅率下調(diào)越多,不予退稅的數(shù)額就越大,產(chǎn)品的成本上升就越快,企業(yè)獲得的利潤就越少。據(jù)有關資料估算,這次出口退稅率下調(diào),對毛利率的影響比較大,紙制品由原來的13%下降到5%,毛利率下降10%左右。出口退稅率下降,引起被調(diào)整行業(yè)產(chǎn)品出口成本上升,毛利隨之下降,利潤減少,削弱了產(chǎn)品的競爭能力,直接影響生產(chǎn)經(jīng)營者商品出口的積極性,影響對外貿(mào)易。
以造紙行業(yè)為例,受出口退稅調(diào)整的影響,2007年下半年我國紙制品出口呈現(xiàn)了大幅下降,行業(yè)平均利潤變得微乎其微,整個行業(yè)將面臨嚴峻考驗。再加之人民幣升值,原材料漲價,人力資本提升等因素,使下游印刷企業(yè)利潤大幅降低,有些印刷企業(yè)已經(jīng)開始轉(zhuǎn)產(chǎn)、撤資甚至關閉。
江浙地區(qū)是我國造紙企業(yè)的聚集地,不僅有UPM、金東紙業(yè)等這樣的大型企業(yè)集團,也有眾多的中小企業(yè)。面臨這一新的出口退稅政策的執(zhí)行,可謂“幾家歡樂幾家愁”。
“合同精神不能隨便改價格,長期客戶你報價也不能天天加價,只能自己消化成本了!闭f起新政策,嘉興海鷗紙品有限公司負責人沈先生一臉無奈。年出口1000萬美金,海鷗紙品公司生產(chǎn)的出口紙品剛好在這次出口退稅的范圍內(nèi),從13%調(diào)到5%,8個百分點,折算下來至少有80萬美金的利潤損失。“直接關稅加上其他相關物料成本上升,成本一下子提升了很多!彼f,現(xiàn)在只能隨行就市,至于今后,只有進一步提高生產(chǎn)效率,壓縮成本。
“但這個政策也給了企業(yè)優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構的機會!逼胶芭d紙業(yè)董秘姚潔青表示。據(jù)了解,我國造紙業(yè)在纖維原料上的高對外依存度正在侵蝕行業(yè)的國際競爭力,加上附加值低,運輸半徑受限,在出口方面的競爭力一直不強。
從以上分析可知,紙制品出口在整個造紙業(yè)中所占比重高,出口退稅政策調(diào)整已在一定程度上降低了行業(yè)出口增長率,對行業(yè)整體利潤產(chǎn)生了一定的影響。一些實力雄厚、產(chǎn)業(yè)鏈成熟的大規(guī)模企業(yè)已形成了從種樹到基地的完整產(chǎn)業(yè)鏈,再加上對政策的調(diào)整已有預備,很快采取了穩(wěn)定出口的應對措施,受到本次出口退稅政策的影響較小。但中小企業(yè)并不具備相應的實力,部分小型紙制品生產(chǎn)企業(yè)面臨關;蜣D(zhuǎn)產(chǎn),而部分企業(yè)通過調(diào)整經(jīng)營模式,改變產(chǎn)品結(jié)構,控制供應鏈來進行成本控制和提高競爭力,在出口方面仍然具有一定的提升空間。不管是否受到本次利潤下滑的波動,品質(zhì)提升已成為整個造紙行業(yè)的發(fā)展趨勢。
三、出口印刷企業(yè)如何應對出口退稅新政策的調(diào)整
國家運用出口退稅政策來調(diào)整出口結(jié)構和促進產(chǎn)業(yè)整合將成為大勢所趨。那種自身技術含量偏低、產(chǎn)品替代性較強、以低價形式出口、以擴產(chǎn)方式帶動業(yè)績提升的增長模式已難以為繼,企業(yè)提高產(chǎn)品技術含量和檔次、走內(nèi)涵式增長道路的轉(zhuǎn)型迫在眉睫。與此同時,出口退稅下調(diào)將加速行業(yè)洗牌,通過優(yōu)勝劣汰,優(yōu)勢企業(yè)將更能做大做強。行業(yè)內(nèi)的優(yōu)勢企業(yè)應借機提高出口產(chǎn)品附加值,轉(zhuǎn)變出口模式。行業(yè)中的龍頭企業(yè)應加速重組,加快產(chǎn)品更新?lián)Q代步伐,挖掘國內(nèi)市場潛力,完善產(chǎn)業(yè)鏈,找到可持續(xù)發(fā)展的動力和途徑。
為此,筆者認為,出口企業(yè)應采取如下應對措施:
第一、優(yōu)化產(chǎn)品結(jié)構。企業(yè)要順應國家政策導向,加快產(chǎn)品結(jié)構調(diào)整。此次出口退稅率調(diào)整,出口退稅率是按照“資源類產(chǎn)品——原材料——零部件——半成品——制成品”從低到高排列的,目的是引導外貿(mào)出口向技術含量高、附加值高的產(chǎn)品傾斜,全方位提升國內(nèi)企業(yè)和產(chǎn)品的國際競爭力。因此,企業(yè)應該認真研究出口商品的稅目種類,對出口產(chǎn)品結(jié)構進行適當調(diào)整。
第二、擴大加工貿(mào)易出口,降低對出口退稅的依賴程度。通過進料加工業(yè)務及來料加工業(yè)務操作,盡量減少國內(nèi)附加值,消弱退稅率調(diào)整對產(chǎn)品成本的影響因素。受退稅率調(diào)整影響較大的企業(yè),還要積極“走出去”,到境外投資辦廠,設立直銷網(wǎng)點,開拓和占領國際市場。
第三、降低成本和費用。充分挖掘企業(yè)內(nèi)部空間,降低生產(chǎn)成本。出口退稅率的下調(diào)使出口企業(yè)的貿(mào)易成本增加,擠占了企業(yè)的利潤空間,企業(yè)應盡可能地挖掘內(nèi)部空間,把降低成本與增強企業(yè)競爭力結(jié)合起來,企業(yè)應樹立成本節(jié)約意識,在設計、采購、施工、生產(chǎn)等各個環(huán)節(jié)進行全方位、全過程的成本控制,將政策調(diào)整帶來的不利影響降至最低程度。
第四、加強購銷管理,逐步轉(zhuǎn)移退稅負擔成本。目前,產(chǎn)品生產(chǎn)專業(yè)化程度提高,任何一件產(chǎn)品的生產(chǎn)都不可能由本地獨家企業(yè)完成,購進原材料過程也是實現(xiàn)稅款轉(zhuǎn)嫁與轉(zhuǎn)移,整體成本增加,自身適度負擔的前提下,有計劃實現(xiàn)轉(zhuǎn)嫁前移。進一步加強與客商的協(xié)調(diào)和溝通,尋求對方的理解和認可,適度提升外銷價格。企業(yè)還要積極增強國際議價能力,尋求成本轉(zhuǎn)嫁。
第五、發(fā)揮行業(yè)協(xié)會的協(xié)調(diào)保護作用。行業(yè)協(xié)會要充分發(fā)揮企業(yè)與政府的橋梁紐帶作用,及時、全面、客觀、準確地做好本行業(yè)的情況調(diào)查、統(tǒng)計分析和產(chǎn)需走勢預測,配合政府建立產(chǎn)業(yè)預警、檢測和協(xié)調(diào)機制,促進企業(yè)平等競爭,提高行業(yè)整體素質(zhì)。建立健全行業(yè)產(chǎn)品標準、檢測體系和質(zhì)量認證體系,盡快與國際標準對接。加強信息網(wǎng)絡建設,促進企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營管理和技術交流,及時提供國際市場的變化信息,提高本行業(yè)產(chǎn)品在國際市場上的競爭能力。